营口小微企业入驻税收减免优惠政策解读

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，我国对小微企业的认定标准是通过对企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合具体行业特点认定。

一、增值税

（一）法定起征点

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号），对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。

（二）根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）：

自1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（三）根据《》（国家税务总局公告第4号）的规定，自1月1日起：

1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。　　

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，「微信关注：汇信会计学校」其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

2、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。　　

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

3、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

4、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

5、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。　　

6、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

7、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

8、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

9、小规模纳税人1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

10、小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。　　

已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

（四）根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税[2017]77号）：

1、自2017年12月1日至12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

2、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

3、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇） 行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可口从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷敖发放时的借款人是否属于农户为准。

本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，接照以下公式计算。

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数x12

本通知所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

二、教育费附加、地方教育费、水利基金

根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）文件：从2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

三、印花税

（一）根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

（二）自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。（财税〔2017〕77号）

四、房产税、土地使用税

根据《辽宁省人民政府关于印发辽宁省降低实体经济企业成本工作实施方案的通知》（辽政发[2016]71号）和辽地税公告2017年第2号文件，自2016年1月1日起，对确有困难的小微型企业，减半征收城镇土地使用税和房产税：

1、减半征收城镇土地使用税和房产税的小微型企业是指负有城镇土地使用税和房产税法定纳税义务并符合《工业和信息化部国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）的小型和微型企业。

2、缴纳城镇土地使用税确有困难的小微型企业，是指因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损的小微型企业。

“遭受重大损失”是指纳税人在申请减免税所属年度内，因严重自然灾害或其他不可抗力因素造成的资产损失，减除保险赔款、责任人赔款、财政拨款等款项后的余额，超过其申请减免税所属年度收入总额的10%（含）。

“发生严重亏损”是指纳税人申请减免税所属年度，按税法规定进行企业所得税年度纳税调整后的亏损额超过其收入总额的10%（含）。

3、缴纳房产税确有困难的小微型企业，是指申请减免税所属年度企业所得税纳税调整后所得为负数的小微型企业。

对于缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业，比照上述规定办理。

4、申请小微型困难企业减半征收城镇土地使用税和房产税的纳税人须在每年6月30日前就其上年度应纳的城镇土地使用税和房产税提出减免税申请。

五、六税两费叠加减免

根据《辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》（辽财税[2019]37号）「微信关注：汇信会计学校」，自1月1日至2021年12月31日：

1、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第一条规定的优惠政策。

六、社会保险费

根据》（辽政办发[2019]14号）文件：

1、自5月1日起，全省城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险，以下简称养老保险）单位缴费比例降至16%。全省执行统一的养老保险单位缴费比例「微信关注：汇信会计学校」。

2、自9月1日起，全省失业保险继续执行总费率为1%的阶段性降低费率政策，期限延长至2020年8月31日。

3、调整社保缴费基数政策

鞍山市2019社保年度企业职工基本养老保险和医疗保险缴费基数如下：

企业职工2019社保年度基本养老保险个人月最低缴费基数为2890元，个人月缴费额（8%部分）为231.2元；个人月最高缴费基数为14400元，个人缴费额（8%部分）月为1152元。「微信关注：汇信会计学校」（鞍社保发[2019]24号）

企业职工2019社保年度基本医疗保险个人月最低缴费基数为2300元，个人月缴费额（2%部分）为46元；个人月最高缴费基数为11450元，个人月缴费额（2%部分）为229元。（鞍医保局[2019]47号）

七、工会经费

（一）按照辽宁省总工会《》（辽工发函字[2018]2号）文件要求，自2018年2月1日起至2021年1月31日，暂缓代收工会建会筹备金。「微信关注：汇信会计学校」请各缴费人按照规定严格执行，如实申报。如因缴费人的责任导致错缴的，一律不予返还。（辽宁省地方税务局2018年1月15日）

（二）根据辽宁省地方税务局办公室关于贯彻落实《辽宁省总工会支持企业发展十项措施》有关工会经费代收政策的通知（辽地税办发[2017] 42号）文件：

为认真贯彻落实省总工会、省发改委、省工信委、省人社厅、省地税局、省安监局联合印发的《关于印发<辽宁省总工会支持企业发展十项措施>的通知》（辽工发[2017] 47号）精神，现将工会经费代收政策相关事宜通知如下：

1、执行期限

执行时间为2017年10月1日至2020年9月30日，期间如遇国家政策变化，适时进行动态调整。

2、征收范围

全省所有缴纳工会经费的企业。

3、征收方式

税务机关代收工会经费由原来按工资总额2%全额代收，调整为只代收工资总额2%的40%部分。基层工会留成部分即工资总额2%的60%部分，不再先征后返，直接由企业依法拨付到同级工会账户。

4、有关要求

执行期限内企业应及时按照调整后的缴费基数上缴工会经费，即费率不变仍为2%，缴费基数由原来工资总额全额调整为工资总额的40%。企业补缴2017年10月1日之前的工会经费时，仍按原规定缴纳。

附《辽宁省总工会支持企业发展十项措施》：

（1）连续3年企业缴纳的工会经费基层工会留成部分不再经地税部门先征后返，直接由企业依法拨付同级工会。

（2）连续3年25人以下的小微企业缴纳的工会经费全额返还。

（3）经省总工会、省工信委共同认定的困难工业企业缓征3年工会经费。

八、河道费

财政部《关于清理规范一批行政事业性收费有关政策的通知》（财税[2017]20号）文件：

自2017年4月1日起，停征河道费。

九、文化事业建设费

（一）根据财政部、国家税务总局《》（财税[2016]25号）：

增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。（此文件已到期，目前尚无后续文件明确是否执行）

（二）文化事业费减半

1、中央减半

根据《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号），自7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50％的幅度内减征。

2、辽宁减半

根据《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（辽财税[2019]229号）第一条规定，自7月1日至2024年12月31日，对归属地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额50%减征。

3、申报表修改

根据国家税务总局《关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告第24号），将《文化事业建设费申报表》第18栏次中“18=10-13” 修改为“18=10×（1-减征比例）-13”，将《文化事业建设费申报表》填表说明中“二、有关栏目填写说明”下“（十八）第18栏‘本期应补（退）费额’”的内容，修改为“反映本期应缴费额中应补缴或退回的数额。计算公式：18=10×归属中央收入比例×（1-50%）+10×归属地方收入比例×（1-归属地方收入减征比例）-13。”　

十、残疾人就业保障金

（一）财政部《》（财税[2017]18号）：

1、扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。「微信关注：汇信会计学校」调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

2、免征办理程序参照辽残联发[2015]22号文件。

（二）根据辽残联发〔2017〕41号《关于调整残疾人就业保障金部分征收政策的通知》：

为贯彻落实国务院减税降费要求，切实减轻企业负担，省残联于2016年11月向省人大内司委提请调整残疾人就业保障金征收政策，将用人单位安置残疾人就业比例由1.7％调整为1.5％。「微信关注：汇信会计学校」根据辽宁省人民代表大会常务委员会第67号公告，《辽宁省人民代表大会常务委员会关于修改＜辽宁省实施《中华人民共和国残疾人保障法》办法＞的决定》已由辽宁省第十二届人民代表大会常务委员会第三十三次会议于2017年3月31日审议通过，其中对征收残疾人就业保障金修改如下：“国家机关、社会团体、企业事业单位和民办非企业单位应当按不低于本单位上年度在职职工总数1.5％的比例安置残疾人就业，并为残疾人提供适当的工种、岗位。未达到规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。”此决定已于2017年4月1日发布，并自发布之日起施行，请各地遵照执行。

十一、企业所得税

（一）根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（二）根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）：

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

（三）根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）：

自1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业「微信关注：汇信会计学校」。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

（四）根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告第2号）：

1、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。　　

2、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。　　

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。　　

3、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。　　

4、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。　　

5、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。　　

6、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

十二、支持住房租赁市场发展的税收政策

（一）根据国家税务总局发布的《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：

个体工商户和其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%缴纳增值税。

（二）根据财税[2008]24号文件，为支持住房租赁市场发的展规定如下：

1、对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

2、对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

3、对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

4、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。

附注：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）：

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

十三、纳税申报

根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告第2号）：

（一）增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。

（二）随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。系统自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息，免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。

（三）小型微利企业企业所得税按季申报。符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式（含定率征收、定额征收），均适用本规定。

（四）实行简易申报的定期定额户，在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款即可，当期可以不办理申报手续。