市国家税务局直属分局税收管理员制度

一章　总　则

一条　为进一步加强税收管理，夯实税收征管工作基础，明确管理职责，防止“淡化责任，疏于管理”的现象，全面提高税收征管水平，促进纳税人及时如实申报纳税，结合市本级实际，制定税收管理员制度。

二条　税收管理员是分片（类）管理税源的工作人员，基本职责是按片（类）负责对纳税户的税源管理工作。包括对纳税户的案头管理和实地了解纳税户情况、提供纳税服务和进行必要的核查。

三条　按照“贴近管理、贴近服务”的要求，依据现有的人员和机构配置，税收管理实行分片与分类管理相结合的方式。总体上企业按增值税一般纳税人、小规模纳税人、其他纳税人以及各类纳税人的分属行业实行分类管理，个体户按相应的街道乡镇实行分片管理。每一纳税户的税收管理责任均有具体的税收管理员，做到责任到人，管理到户，谁管理谁负责。

四条　根据税务管理的工作职责和纳税户分片（类）管理原则，税收管理岗位分为企业（一般纳税人）管理员、企业（非一般纳税人）管理员、个体管理员。

五条　责任区管理范围大小或者户数多少要与管理人员的管理能力相匹配。

二章　　税收管理员的工作职责

六条　税收管理员的基本职责：

（一）税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；

（二）掌握所辖税源户籍变动情况；

（三）调查核实管户生产经营、财务核算情况；

（四）核实管户申报纳税情况；

（五）进行税款催报催缴；

（六）开展纳税评估及其税务约谈；

（七）提出一般性涉税违章行为纠正处理意见；

（八）协助进行发票管理；

（九）其他相关日常管理工作。

七条　税收管理员税源管理的具体工作职责：

（一）税收管理员要严格按照税务登记管理制度，全面掌握所辖纳税人税务登记的各项登记事项，加强登记环节的管理。及时了解和掌握与户籍管理相关的各类动态情况，通过掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。包括：纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的核定及其有关资格认定、各类征收方式核定、多元化申报和缴款方式的核准情况；各税种的申报纳税、税款滞纳及其补缴情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购资格、品种、数量情况；纳税户关、停、并、转、歇业、失踪情况；纳税人委托税务代理情况以及纳税人的银行开户、关联企业等情况。

（二）税收管理员要按照科学化、精细化管理的要求，依法实施税源管理措施。及时掌握纳税人与纳税直接相关的情况，定期到纳税人生产经营场所实地了解其产品、原料、库存、能耗、物耗、销售、成本、价格、增加值利润以及企业人员组成及变动、资金往来、财务状况、企业前景等与纳税间接相关的企业生产经营和财务方面的基本情况。并与纳税人的纳税申报情况进行核对及逻辑判断，及时发现和解决问题。

（三）税收管理员要做好纳税户的税源分析监控和税源管理业务的具体实施，着重做好支柱产业、重点行业税收的关键指标及其增减变化的分析监控。对重点税源企业根据其申报纳税的情况，包括销售收入、当期申报税额与上同期数的对比分析、与同行业的税负率对比分析，通过下户询问、实地查看、纳税评估等方式，分析税源变化情况，掌握税源变化动态，做好税源监控与预测。加强对块状经济、重点行业税收调研分析，对行业税收管理中的问题提出相应的管理措施和管理建议，为分局做好税源分析工作，强化管理措施，堵塞管理漏洞提供依据和保障。

三章　税收管理员的工作要求

一节　纳税人分类管理

八条　税收管理员要对纳税人实行分类管理，合理安排工作重点和管理力量，提高管理的质量和效率，根据不同类别有针对性地加强管理。具体分成以下几类：

（一）重点监控类。包括纳税额超过万元的重点税源企业；欠税企业；有使用农副产品收购发票或废旧物资收购发票抵扣税额及增值税即征即退企业；“两头在外”的商贸企业；月定额超过元的，或者月均发票使用量达到或超过其税收定额的个体户。

（二）强化管理类。税负异常或申报销售收入明显偏低企业；其他商贸企业；应建帐但未建帐或者建帐不符合要求的企业；有使用发票的个体定额户；新登记成立不满一的企业或者处在暂认定期、整改期的增值税一般纳税人；生产经营起伏大或者生产经营不正常，随时会发生关、停、并、转的纳税户?/P>

（三）一般管理类。重点监控和强化管理类以外的纳税户。

对纳税人的分类工作一般每的月份确定一次，中途根据纳税人的实际情况可以个别调整。

九条　根据纳税人的分类情况，确定不同的管理要求。

重点监控类纳税户：税收管理员要实时跟踪、及时掌握纳税人的生产经营趋势，税收变动情况，执行税收政策和税收警戒指标、税源变化等情况，根据各种信息，加强纳税辅导，一时间处理一般性问题，及时解决普遍性问题，强化细化管理。对定期定额户在时机成熟时要求健全帐册，实行查帐征收。

强化管理类纳税户：税收管理员每月根据各种掌握的情况，分析企业在执行税收政策过程中存在的各种问题，加强税收监控和对建帐建证的辅导和监督，重点实行税负率警戒线和销售额警戒线管理，发现疑问及时警示，监督纠正，控制发票用量。对不正常的纳税人要严密关注企业的生产经营变动情况，严格控制发票使用，必要时停止使用发票，实行代开监开，发现问题及时解决，杜绝税收管理死角的形成。对使用发票的定额户应每季度不少于一次到实地调查发票使用保管情况，宣传解释相关的法律法规，辅导其正确保管使用发票。

一般管理类纳税户：税收管理员要在保证上述两类纳税人的管理的同时，按照税源管理的基本要求不少于每季或半巡查掌握纳税户的生产经营变动情况，做好正常的税务管理。

二节　具体管理要求

十条　在保证纳税人得到税务机关统一服务的同时，税收管理员要做好服务上门和税法宣传工作。

对新登记的企业，要在～个工作日内下户向纳税人宣传相关的税收法律、行政法规，进行申报方法、办税程序的辅导，及时准确解答纳税人关心的各项涉税问题。

对重大政策调整和紧急事项要及时逐户通知到位，确保使纳税人尽快掌握相关政策。

十一条　税收管理员要在收到登记部门传递过来的税务登记资料后～个工作日内通过所掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性，并对税务登记部门的初步税种核定情况进行复核，有差错的及时改正。

依据工商登记信息，及时通知和督促纳税人办理税务登记。纳税人未按规定办理税务登记的，依法进行处理。纳税人税务登记内容发生变化的，及时通知其办理变更或者注销手续。要督促纳税人依法亮证经营。

税收管理员要根据管理的需要及时开展对辖区的日常巡察，并安排开展全面巡察，全面巡察每不少于次，及时发现未办税务登记户，防止漏征漏管。按照省局考核口径的税务登记率要达到%。

税收管理员要及时归纳、整理和分析户籍管理的各类信息，从中发现问题，解决问题，强化和细化管理。要健全户籍管理档案，并通过信息化实现纳税人户籍资料的“一户式”存储管理。

十二条　税收管理员对列入总局重点监控税源企业的分户税源调查报告每不少于篇；对列入省局、市局重点监控税源企业的分户税源调查报告每不少于篇。对行业税源调研分析或者对行业税收管理中的问题提出相应的管理措施和管理建议每不得少于篇。

十三条　税收管理员要加强纳税申报管理工作，努力提高纳税户纳税申报的质量。首先做好催报催缴工作。在申报期内做好提醒申报，确保准期纳税申报率达到预定的考核目标；征期结束后对未申报纳税人发出责令限期申报通知书，并依法做好调查处理工作；负责对未及时入库税款的催缴工作，杜绝新欠，积极清理陈欠。

对已经办理的纳税申报，税收管理员要根据纳税人的户籍资料、基础信息以及各类相关警戒指标，按次对纳税申报真实性做进一步审核评估，及时发现问题，采取措施，堵塞管理漏洞，不断提高纳税申报的真实性、准确性和合法性。

对增值税一般纳税人申报，审核时要认真比对防伪税控开票系统报税销售额与申报的专用发票销售额、防伪认证数与申报专用发票抵扣数，比对“四小票”（运输发票、废旧物资发票、农副产品收购票以及海关代征凭证抵扣清单汇总额）与申报表对应抵扣额，其他发票填开额与申报销售额等。对辅导期的商贸企业，要认真核对其申报抵扣税额是否已经通过稽核。同时要重点关注纳税人一定期间的总体增值税税负率。对上述相关数据间存在逻辑问题或者税负率明显偏低的纳税人填写《增值税一般纳税人申报疑问核查表》（附表）作进一步核实处理。

对增值税小规模纳税人申报，审核时要注意比对其日常普通发票开具金额与纳税申报的金额、企业的生产经营规模与其纳税申报的金额等方面的合理性。认真核定、修正其申报警戒线。对相关数据间存在逻辑问题或者申报的销售额低于申报警戒线的纳税人填写《增值税小规模纳税人申报疑问核查表》（附表）作进一步核实处理。

对所得税纳税申报，要比对主表与附表相关数据之间的逻辑关系，以及同行业或者类似行业的利润水平。对增值税企业，还要注意及时比对其增值税申报销售金额与所得税申报的全部销售收入；对营业税企业，要及时掌握其营业税申报计税金额与所得税申报收入比对。对相关指标异常或者相关数据间有逻辑疑问的纳税人填写《纳税人所得税申报疑问核查表》（附表）作进一步核实处理。

各项申报疑问，在听取纳税户的解释和进行必要的核查后，得出核查结论。纳税人理由充足，核查相符的，得出无问题结论；纳税人存在问题，但问题是由于纳税人非主观故意的失误造成的，税收管理员协助纳税人改正；纳税人涉嫌故意偷逃税款的，按照征管法及其实施细则的有关条款和其他相关规定处理。

十四条　加强普通发票使用的管理，做好发票使用户的日常辅导和管理工作。对初次领购发票的纳税人，个工作日内到实地了解纳税人发票的保管、开具情况，辅导其正确开具发票，告知发票相关的法律法规和有关具体要求。在使用过程中，还应不定期进行辅导和核查。对一次领购使用时间超过个月的，要进一步了解纳税人的相关生产经营情况和发票的保管使用情况，消除发票使用隐患。

要按照上级的要求做好防伪税控普通发票、有奖发票以及税控收款机的推广应用工作。

十五条　要根据税收法律法规、税源宏观数据、税负变化信息和纳税人户籍资料，结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，利用信息化数据集中和“一户式”信息管理的优势，对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行判断。对主要指标异常的，要及时移交评估检查部门进行全面系统的纳税评估。

十六条　在税源管理中发现纳税人有需要进行核实的问题，以普通下户调查方式难以取得准确、有效的数据资料，需要向纳税人调取查阅帐簿、实地盘货对帐的，要及时移交评估检查部门进行日常检查。

三节　工作规范

十七条　初各科室要分别制订税收管理员下户的工作计划，税收管理员下户调查辅导或者核查有关事项等各项税源管理事务时要按照计划执行，下户前要填写《税源管理下户报告表》（附表）向科室负责人报告。各科室要按季报告计划执行情况，并根据实际情况调整和完善度计划。

十八条　税收管理员下户时必须着装，核查要有详细记录，根据税源管理的基本要求填写《税源管理下户调查工作底稿》（附表）。对需要核对项目已有相关表格的，如增值税一般纳税人认定、转正、审，纳税人申报疑问的核查等，可以以审批表或者审核表代替工作底稿。所获税源信息要记录归档，实行享,条件成熟时有关信息要全部录入计算机，实现“一户式”存储管理。

十九条　税收管理员下户执行各项税源管理事务时，发现纳税人存在可能涉及达到立案标准的“偷逃抗骗”税、现行税收政策和涉税指标、标准有疑问或漏洞等重大情况和重大问题时必须及时报告，填写《重大情况和重大问题报告单》（附表），根据性质和处理权限由科室或分局集体研究决定处理方案，对不能解决的税收管理疑难问题逐级上报。对已确定的重大情况或重大问题，税收管理员要定期向科室负责人报告税收管理工作进展情况及相关动向。

二十条　税收管理员在日常税收管理中发生依法需要回避的情形，应及时向单位报告申请回避。

四章　税收管理员的监督与管理

二十一条　税收管理员必须严格遵守廉政建设的各项规章制度，不准接受纳税户的宴请和擅自参加纳税户邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动；不准接受纳税户的礼金、礼品和有价证券；不准到纳税户报销应由个人支付的各种费用；不准利用职权向纳税户压价购买商品或者赊欠货款；不准利用职权向纳税户借钱借物或者无偿占用其财物；不准在纳税户中入股分红等。

实行税收管理员廉政反馈制度，分局每底组织全部或者部分纳税人对其税收管理员执行廉政制度以及提供纳税服务质量等情况进行调查反馈。由纳税人填写《税收管理员＿＿度廉政及服务情况反馈表》（附表），对纳税评估下户核查及涉及向纳税人调取帐簿、实地盘货对帐的日常检查，应由纳税人按次填写反馈。反馈的方式应主要以邮寄或者网络等形式回复。

二十二条　科室每月组织税收管理员业务学习不少于次，学习要有详细记录，作为科室考核的依据之一。分局每对税收管理员组织～次综合业务培训，并定于每的～月份组织岗位业务考试。以切实提高税收管理员的税收业务水平、财务会计水平、计算机应用水平和数据分析能力，使之成为税源管理方面的专门人才。

二十三条　税收管理员实行定期轮换制度。税收管理岗位每初组织轮换一次，轮换面%。每一税收管理员应轮换一次。

五章　税收管理员的考核

二十四条　根据工作业绩、业务水平、社会评价等因素对税收管理员进行综合考核，考核实行“平时计分，按评价”的方法，每初给予起评分分，根据当的考核情况给予加分或者减分，终汇总得分确定考核的成绩。考核的成绩作为岗位轮换、公务员考核等工作的依据之一。

二十五条　税收管理员有下列情况的酌情加分：

（一）认真开展税源调研，税源调查分析报告或者加强管理的措施和建议受到肯定并在省级以上刊物发表的；

（二）积极帮助纳税人解决生产经营中的实际困难，提出促进企业发展的良好建议得到采纳，收到良好的社会评价，相关事迹在市级以上新闻媒体上报导的；

（三）参加分局岗位业务考试，成绩在前三名，或者参加市级以上考试，成绩在前十名的；

（四）工作认真负责，成绩显著，或者在管理中发现重大案源线索，查获大要案，受到省局嘉奖以上表彰的；

（五）其它在管理工作中树立国税形象的行为，经分局讨论确实可以加分的。

二十六条　税收管理员的管户中有下列情况的每户（次）扣考核分分：

（一）未按分类管理的标准对全部管户进行分类或者调整类别；

（二）对新登记户未按规定做好上门服务及税法宣传工作；

（三）重大政策调整或者紧急事项未及时通知相关纳税人；

（四）税种核定有误，未及时发现或者未及时改正；

（五）未按规定开展日常巡查，管片内发生漏征漏管情况的；

（六）纳税人户籍管理档案不完整或者未按要求将纳税人的户籍资料实行“一户式”存储的；

（七）未按要求对发票使用户进行辅导或者核查的；

（八）未按规定要求纳税人反馈廉政及服务情况的。

二十七条　税收管理员发生下列情况每次扣考核分分：

（一）单月登记率未达到%的；

（二）单月准期申报率未达到预定考核目标的；

（三）未按要求掌握一般管理类纳税户户籍情况及生产经营变动情况；

（四）未按规定完成分户税源调查报告或者行业税源分析的；

（五）未按要求对发票使用户进行辅导或者核查的；

（六）下户前未按要求报告，擅自下户的；

（七）下户时未按要求记录核查情况或者未将记录归档及纳入“一户式”管理的；

（八）无正当理由未参加科室业务学习的。

二十八条　税收管理员发生下列情况每次扣考核分分：

（一）未按规定次数进行全面巡查的；

（二）下户时发现重大情况和重大问题未及时报告的；

（三）未按要求掌握强化管理类纳税户户籍情况及生产经营变动情况；

（四）日常管理中未依法申请回避的；

（五）纳税人纳税申报存在疑问未按规定制作疑点表并进行调查核实的；

（六）无正当理由未参加综合业务培训的。

二十九条　税收管理员发生下列情况每次扣考核分分：

（一）纳税人纳税申报存在疑问未按规定制作疑点表并进行调查核实，导致税款流失的；

（二）未按要求对发票使用户进行辅导或者核查，导致发票流失或者发生涉票违章案件的；

（三）未按要求掌握重点监控类纳税户户籍情况及生产经营变动情况；

（四）发生违反廉政建设有关规定的；

（五）参加岗位业务考试，成绩不合格的。

三十条　专管户有下列情况的，调离管理员工作岗位：

（一）管理责任不落实，不具体了解管户的真实情况，管户中发生偷税额在万元以上的重大偷税行为或者少缴税款万元以上，或者虚开增值税专用发票或者其他用于抵扣的发票，金额在万元以上的情况，或者虽未达到上述标准但采用相同违法手段延续时间超过的（以上情况由税收管理员在日常管理中自行发现案源线索，并移送稽查部门查出的除外）；

（二）管片中存在漏征漏管户，占其总管户的%以上的；

（三）故意刁难纳税人、扣缴义务人的；

（四）帮助企业弄虚作假偷逃税款的；

（五）未按规定为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，造成纳税人损失的；

（六）岗位业务考试不及格，经补考仍未通过的；

（七）因各种原因失去执法资格的；

（八）征管工作严重失误或者违反廉政建设规定，给国税形象造成严重损害的。

六章　附　则

三十一条　本制度实施前的操作方法或者操作惯例与本制度不符的，适用于本制度。

三十二条　本制度中的“以上”、“以下”、“日内”，均含本数。

三十三条　本制度从二○○四十月一日起实行。